济南部分物流企业遭遇“营改增”阵痛(组图)

原标题：部分物流企业遭遇“营改增”阵痛

本报记者 李冬阳

刘雷是山东思锐佳顺物流有限公司董事长，作为济南为数不多的第三方物流企业之一，其公司已在业界小有名气。然而，最近他却遇到了一件烦心事儿。“突然之间，每月就要多交一部分税，而物流企业的利润本来就不高。”

为完善税制，避免重复征税，8月1日起，营业税改征增值税(简称“营改增”)试点工作在全国范围内正式推行。然而，原本为减轻企业负担推行的政策试点，为何却让部分物流企业尤其是第三方物流企业感觉“吃了亏”？部分企业税负增加“政策初衷是好的，只是物流行业的特殊性使企业税负增加，这真是出乎我们的意料。”刘雷说，自从营改增试点近两个月以来，与去年同期相比，每个月都要多交8%-9%的税，让他们感觉压力很大。　　

据了解，按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，“营改增”试点选择新增11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。理论上说，营业税是按照营业收入全额征税，且每个环节都要全额征税，前道环节所收税款不可以抵减，流转环节越多重复征税次数就越多。而增值税具有“道道抵扣”的特点，可以把前道环节所收的增值税抵减，仅就增值额征税，避免了重复征收。然而，试点之后，部分交通运输企业尤其是第三方物流企业税负不减反增，反而成了负担。　　

刘雷表示，试点后只得按照11%的增值税率来征收，远远不如过去按照3%营业税来缴纳合算。据了解，用增值税11%的税率与营业税3%的税率直接进行比较，并无可比性。因为增值税采用的是税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。也就是说，交通运输企业支出项目抵扣进项税情况，直接影响着企业“营改增”后的税负。因而计算增值税实际税负，必须要充分考虑企业的支出抵扣情况。“而物流企业恰恰有很多无法抵扣的成本，我们也很无奈。”刘雷说。有些成本难以抵扣　　

几年前的担忧，如今变成了现实。“我认为增值税应该按照真正增值的数额来缴纳，而实际情况是有很多无法抵扣的成本并没有算在内。”据刘雷介绍，对物流企业来说，成本主要来自油料消耗、过路过桥费、和人工工资。按国家规定，只有油料消耗和修理费能拿到增值税发票，企业可以进行抵扣，而其他费用却不能抵扣。占运输行业成本约38%的油料消耗只能抵扣30%左右，而不能抵扣的过路过桥费却占到20%以上。此外，人工成本、保险费等也不能抵扣，所有不能抵扣的至少占总成本的50%。另外，试点期间交通运输企业所取得的发票，有可能来自试点地区之外的企业，由于这些企业未实行“营改增”不得开具增值税发票，而使试点地区的交通运输企业的购进项目不能抵扣增值税。　　

“营改增”对于制造业企业来说是有利的，比如工业企业所需的生产原料是可以抵扣的，而对于服务业尤其是物流企业来说，不能抵扣的项目太多。进一步来说，对于零担物流企业来说，损失不大，因为其客户中很多并不需要开具发票，而对于我们这样的第三方物流企业，就不同了，因为我们面对的都是大型正规企业，客户以大型工业制造和流通企业为主，要求我们必须开具发票。也就是说，‘营改增’后我们因为缴纳增值说而徒增的成本，目前没有一个好的办法来弥补。”刘雷说。　　

此外，刘雷表示，车辆维修也面临同样索票难的问题。目前来看，车辆维修费用中工时费用远远高于材料费用，考虑到税收负担问题，从事车辆维修的单位和个人不会办理一般纳税人认定手续。因而交通运输企业发生的维修费用，情况稍好点的还可以取得普遍发票，大部分情况也是白条。进项抵扣范围小、索取增值税专用发票难，已成为“营改增”后物流企业面临的共性问题。长远来看利好明显“营改增”为物流企业带来的成本之困早有显现。以率先试点的城市上海为例，2011年3月中国物流与采购联合会对上海65家大型物流企业的调查结果显示，2008年至2010年三年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%。在实行“营改增”试点后，货物运输企业实际增值税负担率增加到4.2%。参与试点的上海21家物流企业中，67%的试点企业所缴纳的今年1月的增值税比以往缴纳的营业税都有一定程度的增加，平均增加税负5万元，个别大型物流企业增加了100万元。　　

“目前‘营改增’还处于部分行业试点阶段，随着营改增全面推进，下一步养路费、过路费等费用都会改为征收增值税，物流企业可获得增值税专用发票抵扣税款，目前多缴税只是暂时的，从长远来看这项政策对企业来说是利好的，将惠及整个产业链。”山东财经大学教授潘明星认为，“营改增”属于结构性减税，不同试点企业的减税程度是不同的，总体上看，购进越多，减税越多；购进越少，减税越少。不同企业适用税率虽然不同，但从总体上来看有助于企业减负的，而且“营改增”推进速度越快，利好就越明显。　　

“对于购进费用多的物流企业来说，“营改增”减税效果尤其明显。”潘明星举例说，一家物流企业，如果征收营业税，就是直接把营业额乘上税率。如果这一年该企业购进一辆货运车，虽然车本身已经交过增值税了，但也没法抵税。而如果改征增值税，车价中所包含的增值税就可以扣减，企业就可以因此少缴不少税款，“而且，因为增值税额等于销项税额减去进项税额，如果企业购进额大于销售额，那么增值税就是一个负数，不仅企业当月不用缴纳增值税，而且国家将采取逐月抵扣的方式，企业甚至可以连续几个月无需缴纳增值税，直到负数抵清为止。”　　

而就目前来看，如何在成本增加的情况下应对“营改增”完善前的过渡期，则是物流企业需要面对的首要问题。对此，济南现代物流协会一位负责人表示，一方面，企业应该加强管理，争取效益最大化，以尽量弥补“营改增”带来的损失；另一方面，他也呼呼政府能够尽快出台相关补贴政策，以缓解物流企业的燃眉之急。